Los efectos de los impuestos
Los efectos de los impuestos
El paso del impuesto es un hecho, dentro del campo económico, una serie de efectos que en muchos casos se puede prever. Los principales efectos que estudiaremos son:
-la repercusión
-la difusión
-la utilización del desgravamiento
-la absorción
-la amortización
-la capitalización
-la evasión
La repercusión
La repercusión del impuesto es un fenómeno que se desarrolla en 3 etapas que son la percusión, la traslación y la incidencia.
-La percusión es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir sobre la persona que tiene la obligación de pagarlo.
-la traslación es el echo de pasar la carga a otras u otras personas.
-la incidencia es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir que se ve afectada la economía por el impacto del impuesto.
La difusión
Otro fenómeno de los impuestos es la difusión cuando un impuesto no esta en condiciones de traslados a otra, se presenta el fenómeno que hemos llamado de la incidencia. Con el que termina la repercusión pero entonces se presenta otro que es la difusión del impuesto.
La diferencia que existe entre la difusión y la repercusión son principalmente dos:
la primera es que la repercusión siempre se presenta, por que poniendo que el impuesto no pueda ser trasladado, la persona que lo paga el sujeto sufrirá la disminución de su poder adquisitivo e iniciará un proceso de difusión del impuesto.
La utilización del Desgravamiento
Otro fenómeno de los impuestos al que podríamos llamar la utilización del desgravamiento, se presenta cuando por la supresión de un impuesto, se rompe el equilibrio económico establecido; este fenómeno se presenta, por que asi como hay la tendencia de hacer pasar el impuesto a terceros, hay la tendencia a aprovechar las ventajas que reporta la desaparición del gravamen.
La absorción del Impuesto.
Puede darse el caso de que al establecer un impuesto, el sujeto no pretenda traladarlo, sino que paga, pero procura aumentar su producción o disminuir su capital o trabajo empleados, o bien consigue un proceso técnico en virtud de un descubrimiento etc-. En otras palabras; cuando al pagar un impuesto repercutible no se traslada y se procura disminuir el costo o bien se aumenta la producción para continuar teniendo la misma utilidad.
Elementos indispensables del Impuesto.
ELEMENTOS INDISPENSABLES DEL IMPUESTO
• SUJETO…
ACTIVO: Son los encargados de cobrarnos los impuestos…
1. Dentro de la organización del estado mexicano son la federación, las entidades locales (estados y DF) y los municipios.
2. Son sujetos activos los que tienen el derecho de exigir el pago de tributos; pero este derecho no tiene en todos ellos la misma amplitud.
PASIVO: Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. Ya sea persona física o moral.
• OBJETO DE IMPUESTO…
Es la situación que la ley señala con hecho generador del crédito fiscal.
• UNIDAD FISCAL O DEL IMPUESTO…
Es la cosa o cantidad delimitada en medida, peso, etc. Sobre que la ley fija.
Ejercicio 1K. 1L de alcohol, determinada cantidad de renta.
• CUOTA DEL IMPESTO…
Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria o tipo de gravamen cuando se expresa en tanto por ciento.
TIPOS DE CUOTA:
Cuota fija
Cuota proporcional
Cuota progresiva
Cuota regresiva
CUOTA FIJA:
Es aquella que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria.
Ejemplo… por cada metro de manta exportada se paga una cuota fija de $5
CUOTA PROPORCIONAL:
Es aquella que determina mediante un porcentaje fijo, cualquiera que sea el valor de la base.
Ejemplo…Los diversos porcentajes que fija el impuesto al valor agregado.
CUOTA PROGRESIVA:
Se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que aumenta la base a que se aplica.
Ejemplo… Impuesto sobre la renta personas físicas art. 141
CUOTA REGRESIVA:
Es aquella que se expresa mediante un porcentaje máximo que disminuye a medida que aumenta la base a que se le aplica. Mientras mayor es la base menor es el tanto por ciento.
• BASE DEL IMPUESTO…
Es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto.
Ejemplo… Monte de renta percibida, el valor de porción hereditaria, numero de litros producidos.
• TARIFA…
Son las listas de unidades y de cuotas correspondientes para determinado objeto tributario que pertenecen a la misma categoría.
• SUJETO…
ACTIVO: Son los encargados de cobrarnos los impuestos…
1. Dentro de la organización del estado mexicano son la federación, las entidades locales (estados y DF) y los municipios.
2. Son sujetos activos los que tienen el derecho de exigir el pago de tributos; pero este derecho no tiene en todos ellos la misma amplitud.
PASIVO: Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. Ya sea persona física o moral.
Es la situación que la ley señala con hecho generador del crédito fiscal.
• UNIDAD FISCAL O DEL IMPUESTO…
Es la cosa o cantidad delimitada en medida, peso, etc. Sobre que la ley fija.
Ejercicio 1K. 1L de alcohol, determinada cantidad de renta.
• CUOTA DEL IMPESTO…
Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria o tipo de gravamen cuando se expresa en tanto por ciento.
TIPOS DE CUOTA:
Cuota fija
Cuota proporcional
Cuota progresiva
Cuota regresiva
CUOTA FIJA:
Es aquella que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria.
Ejemplo… por cada metro de manta exportada se paga una cuota fija de $5
CUOTA PROPORCIONAL:
Es aquella que determina mediante un porcentaje fijo, cualquiera que sea el valor de la base.
Ejemplo…Los diversos porcentajes que fija el impuesto al valor agregado.
CUOTA PROGRESIVA:
Se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que aumenta la base a que se aplica.
Ejemplo… Impuesto sobre la renta personas físicas art. 141
CUOTA REGRESIVA:
Es aquella que se expresa mediante un porcentaje máximo que disminuye a medida que aumenta la base a que se le aplica. Mientras mayor es la base menor es el tanto por ciento.
• BASE DEL IMPUESTO…
Es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto.
Ejemplo… Monte de renta percibida, el valor de porción hereditaria, numero de litros producidos.
• TARIFA…
Son las listas de unidades y de cuotas correspondientes para determinado objeto tributario que pertenecen a la misma categoría.
Fundamentos Constitucionales de los Impuestos
Fundamentos Constitucionales de los Impuestos
¿En qué ordenamiento jurídico se establece la obligación de pagar impuestos?
• En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos art. 31 fracción IV.
Los mexicanos conforme a la Constitución y a los extranjeros conforme a la Ley de nacionalidad y naturalización, art. 31.
• Tiene obligación de contribuir a los gastos públicos.
Gastos públicos que debemos contribuir los mexicanos:
• A los gastos públicos de:
• Federación
• Del estado y al
• Municipio en que se resida
Forma en que debemos contribuir a los gastos públicos.
• De manera proporcional y equitativa que dispongan las Leyes.
La Federación y los estados son:
• Quienes están facultados para establecer impuestos
Entidades a las que se tiene la obligación de pagar impuestos.
• A la Federación.
• Al Estado y.
• Municipios.
Impuestos que pueden establecer únicamente en la Federación.
• La federación tiene facultades exclusivas para establecer contribuciones.
1. Sobre el comercio exterior.
2. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales.
3. Sobre las instituciones de crédito y sociedades de seguros.
4. Sobre servicios públicos y concesionados o explotados directamente por la federación y
5. Especiales sobre:
Energía eléctrica.
Producción y consumo de tabaco laborados.
Gasolina y otros productos derivados del petróleo
Cerillos y fósforos
Aguamiel y productos de su fermentación
Explotación forestal
Producción y consumo de cerveza
• ¿Qué impuestos pueden establecer los municipios?
Los que establezcan a su favor las legislaturas de sus estados
Fuentes del Impuesto.
LAS FUENTES DEL IMPUESTO
Son los bienes o la riqueza que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
Las fuentes son los dos: CAPITAL Y RENTA. Se divide en individual y nacional.
INDIVIDUAL: es el conjunto de bienes para una persona susceptibles de producir una renta.
NACIONAL: es el conjunto de bienes de un país, dedicados a la producción.
Los anteriores impuestos se justifican en las siguientes razones:
1. Porque el impuesto sobre la renta no grava con igualdad perfecta y eso facilita el desarrollo del capital de algunos.
2. Porque es posible utilizarlos como un medio para evitar las acumulaciones de capital en pocas manos.
3. Porque pueden utilizarlos para lograr una retribución de los capitales.
Al establecer los impuestos especiales sobre el capital se debe tener en cuenta su origen, que puede ser: el ahorro el azar, porque los capitales que tienen ese último origen, debe ser gravado más fuertemente.
El impuesto especial sobre el capital, que tiene su origen en el azar se puede dividir en:
ganancias fortuitas
ganancias de juego
herencias o donaciones
Wagner establece una distinción entre el capital individual y el capital nacional y dice que “el capital nacional se grava cuando se establece un impuesto que lo hace disminuir”.
LA RENTA: Debe ser la fuente normal de los impuestos.
Esta constituida ascensionalmente por los ingresos, en moneda o en especie, que provengan en patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente o de la combinación de ambos, como el ejercicio de una profesión, tiene los siguientes caracteres:
a) Es susceptible de renovarse, por que proviene de una fuente normalmente productora como el capital o la actividad personal.
BRUTA: es aquella que considera sin deducción alguna.
NETA: es aquella en la que se deducen gastos que requieren la producción de esa renta.
LIBRE: es la que queda al individuo después de decir, no solo a los gastos de obtención de la renta, sino también las cargas de toda clase que pueden pesar sobre ella.
LEGAL: es aquella que se obtiene de reducir de los ingresos tales únicamente gastos que autoriza la ley.
a) Gravar las rentas, se debe tomar en cuenta su diversa naturaleza, y para este efecto se puede clasificar en: RENTAS FUNDADAS Y NO FUNDADAS.
Fundadas: 1. Se deriva del capital
2. Son segura y permanentes
3. Los que las tienen puedes disponer de su totalidad de las rentas
No Fundadas:
1. Se derivan del trabajo sin tener base patrimonial.
2. No pueden ser grabadas en la misma forma que las fundadas.
3. Los que las tiene tienen que reservar una parte de esa renta para posibles contingencias futuras.
Adolfo Wagner
Los Principios De Adolfo Wagner
Introducción:• La ciencia de las finanzas debe poseer una serie de principios superiores
• Considerar un doble punto de vista
• Estos principios no deben considerarse como absolutos, sino como relevantes
• No deben considerarse aisladamente sino en conjunto
• Constituyen un fin al que debe tenderse en práctica
Principios de Equidad
1.-Generalidad:
Se refiere a que todos debemos pagar impuestos, pero no es tomado al pie de la letra.
2.-Uniformidad:
El impuesto debe ser en lo posible, proporcionada a la capacidad de prestación económica.
Principio de Política Financiera.
1.-Suficiencia de la imposición: Los impuestos deben poder cubrir las necesidades financieras de un periodo financiero.
2.-Elasticidad de la imposición: Los impuestos deben ser adaptables a las variaciones de las necesidades financieras.
Principios de La Economía Pública.
1.-Fuentes de impuestos: Wagner señala 3 fuentes del impuesto; la renta que es la fuente normal del impuesto, el capital nacional, conjunto de bienes o riquezas de un país que produzca bienes y los medios de consumo.
2.-Eleccion de clases de impuestos:
• Legislador puede escoger al sujeto
• La autoridad solo emite hipótesis.
• Tomar en cuenta la repercusión al escoger los gravámenes.
Principios De Administración Fiscal
La fijeza tendrá mayor efectividad si se siguen las siguientes reglas:
1. La mayor preparación profesional y moral de los encargados de la determinación de los impuestos.
2. La simplicidad del sistema de impuestos y de su organización.
3. De la indicación exacta y precisa de la fecha y lugar de pago del monto de la suma debida y de las especies liberatorias admitidas.
4. Emplear en las leyes del reglamento un lenguaje claro, simple y accesible a todos, aún cuando no siempre será posible por las complicaciones que extrañan los impuestos modernos.
5. El rigor político y la precisión, que excluye la discusión y las controversias, son una necesidad de las leyes.
6. Al lado de las leyes deben expedirse circulares y disposiciones, citando ejemplos, y en la mejor forma posible, aclaren no sólo los organismos de administración.
7. Las disposiciones relativas a penas, defensas y ciertos principios fundamentales, deben hacerse imprimir en las formas oficiales.
8. Debe usarse la prensa para dar a conocer las leyes nuevas
Principios Teóricos.
Principios Teóricos De Los Impuestos.
El economista ingles, Adam Smith, en su libro “La riqueza de las naciones”, dedicó el V libro al estudio de los impuestos estableció 4 principios fundamentales
Principio de Justicia.-Los súbditos de cada estado debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo mas cercana posible a sus respectivas capacidades es decir, en la proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del estado de la observancia o el menosprecio de la máxima depende lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.
Principio de Generalidad.-Es decir que todos deben pagar impuestos, o en términos negativos nadie debe estar exento de la obligación de pagar impuestos. Sin embargo no debe entenderse en términos tan absolutos esta obligación sino limitada por el concepto de capacidad contributiva.
La uniformidad del impuesto.-Es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Dos criterios para lograr la uniformidad del impuesto. Uno, objetivo y otro, subjetivo que, combinamos dan el índice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo; la igualdad de sacrificio, como criterio subjetivo.
Principio de Certidumbre.-El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente y para todas las demás personas.
Principio de Comodidad.-Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es mas probable que convenga a su pago al contribuyente.
Principio de Economía.-Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro público del estado, sea lo mas pequeña posible
Teorias Sobre el Impuesto.
Teorías sobre el Impuesto.
• Teoría de la Equivalencia.
• Teoría del seguro.
• Teoría del Capital Nacional.
• Teoría del Sacrificio.
• Teoría de Ehebers.
Teoría de la equivalencia.
PUFENDORF: sostenía que el impuesto es el precio de la protección de vida y haciendas por lo que debe existir una capitación moderada.
MADAME CLEMENCE: dice que el impuesto es la parte de poder productivo bajo la forma de servicios personales o de contribuciones de toda naturaleza que cada ciudadano debe a la comunidad en cambio de los servicios que ha recibido, recibe y recibirá por el hecho de su participación social y a titulo de restitución de las ventajas alcanzadas por las generaciones pasadas en provecho de las generaciones futuras.
Teoría del Seguro.
E. DE GIRARDIN dice que el impuesto es la prima de seguro pagadas por aquellas que poseen para asegurarse contra todos los riesgos de ser perturbados en su posesión o en su disfrute.
Teoría Del capital Nacional.
Considera al impuesto como la forma de obtener la cantidad necesaria para poner en obra y cubrir los costos generales de la explotación el capital nacional.
Teoría Del Sacrificio.
• Teoría de la Equivalencia.
• Teoría del seguro.
• Teoría del Capital Nacional.
• Teoría del Sacrificio.
• Teoría de Ehebers.
Teoría de la equivalencia.
PUFENDORF: sostenía que el impuesto es el precio de la protección de vida y haciendas por lo que debe existir una capitación moderada.
MADAME CLEMENCE: dice que el impuesto es la parte de poder productivo bajo la forma de servicios personales o de contribuciones de toda naturaleza que cada ciudadano debe a la comunidad en cambio de los servicios que ha recibido, recibe y recibirá por el hecho de su participación social y a titulo de restitución de las ventajas alcanzadas por las generaciones pasadas en provecho de las generaciones futuras.
Teoría del Seguro.
Esta teoría es la que considera los impuestos como una prima de seguro por la protección de la vida y hacienda de los individuos por parte de la comunidad publica.
Considera al impuesto como la forma de obtener la cantidad necesaria para poner en obra y cubrir los costos generales de la explotación el capital nacional.
Teoría Del Sacrificio.John Stuart Mill considera el impuesto como sacrificio solamente que no pretende con esta dar una definición sino proporcionar un elemento para lograr una distribución equitativa de los impuestos.
Considera además que el sacrificio debe ser menor posible. El sacrificio esta en función de dos variables; la mayor igualdad de repartición del impuesto entre los ciudadanos y el mínimo obstáculo puesto al aumento de la producción.
Tratadistas.
TRATADISTAS
EHEBERG.-“Los impuestos son prestaciones al estado y entidades de derecho publico que reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”
NITTI.-“El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan obligatoriamente al estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades”
VITTI DE MARCO.-“El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción”
JOSE ALVAREZ DE CIEN FUEGOS.-“El impuesto es la parte de renta nacional que el estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas”
LUIGI COSSA.-“El impuesto es una parte proporcionadle la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública a fin de proveer aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”
GASTON JEZE.-“CARACTERISTICAS…
1. Es una prestación de valores pecuniarios2. La prestación del individuo no es seguida por una contraprestación del estado
3. El constreñimiento jurídico
4. Se establece según reglas fijas
5. Se destina a gastos de interés
6. Es debido por el hecho de que los individuos forman parte de una comunidad primitiva
LEROY BEAULIEU: el impuesto es pura y simplemente una contribución, sea directa, sea disimulada, que el poder público exige de los ciudadanos para subvenir a los gastos del gobierno.
SELIGMAN: un impuesto es una contribución forzada de una persona para el Gobierno para costear los gastos realizados e intereses comunes sin referencias a los beneficiarios especiales prestados.
MANUEL MORSELLI: el impuesto de una deducción obligatoria de riqueza privada, querida por el estado y entidades menores para ser destinada a la consecución de los fines generales de la vida pública.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN: son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, que el estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal.
SUPREMA CORTE DE LA NACIÓN: Los impuestos no son tributos establecidos en virtud de un derecho superior, si no una contribución que se basa en las cargas de la vida social:
Los impuestos no contribuyen un beneficio para los causantes, si no un deber de contribuir a los gastos públicos.
Antecedentes Históricos de los Impuestos.
ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS IMPUESTOS
En el siglo V en Europa la economía se vuelve tipo rural. Era rudimentaria por que solo se pretendía que le campo produjera lo necesario para el uso y consumo.Esto explica la frecuencia con que esta época apareció la plaga de hambre.
Grandes propiedades se le daban a los cortesanos a cambio del reconocimiento del señor, protestando al señor fidelidad y lealtad, promesa que se tenia que renovar cada vez que había cambio de señor.
Los aldeanos estaban divididos en dos categorías:
-los inguenuiles u hombres libres (no sometidos a trabajos civiles).
-los siervos (realizaban los trabajos civiles eran los sucesores de los esclavos).
EL VASALLO:
Tenia obligaciones se dividen:
1. prestaciones de servicios personales
2. prestaciones económicas
»PERSONALES
Se encontraba el servicio militar también estaba obligado a dar consejos en los negocios concurriendo a las audiencias, que reglamentadas solo se celebraban 3 veces al año: pascua, Pentecostés y nochebuena.
»ECONÓMICO:
Ayudas en dinero, pagar el rescate del señor, equipararlo cuando marcha para las cruzadas, cuando se casaba su hija y cuando se armaba caballero su hijo.
Si el vasallo vendía su feudo con consentimiento del señor debía que pagar un impuesto que a veces era de tres años. De venta o cuando heredara el feudo algún pariente colateral se cobraba relieve.
LOS SIERVOS
2 clases de obligaciones:
1. prestación de siervos personales
2. De carácter económico
»ECONÓMICO
La capacitación era lo que se pagaba por cabeza al año.
En formariaje o servidumbre: era la cantidad que pagaba por siervo o sierva por casarse, con extraña al feudo o al mismo.
La mano muerta. El derecho de apoderarse el señor de la herencia debía que pagar un crédito de rescate llamado “derecho de relieve”.***Las rentas mas comunes eran las siguientes:
*El censo era una renta en metálico pagaran proporción de su precio.
*Pecho o talla se llamaba así por que al momento de pagar el impuesto se hacia una talla con un cuchillo en el pedazo de madera. Era impuesto una o varias al año.
*Las tasa de rescate, eran cantidades que se pagaban en cambio de la supresión de prestaciones de servicios personales en especie.
Otras en carga de especie: se cobraba derechos en metálico o en granos por cada cabeza de ganado por la venta.
Los labriegos estaban obligados a coser su pan en el horno del señor, moler trigo en el molino del señor etc.
Debiendo pagar derechos en especie.
»PERSONALES
Los aldeanos debían que cultivar las tierras del señor, cuidar sus viñedos, segar sus trigos, almacenar sus mieses.
Debían de transportar la leña, piedra, alimentos, reparar los caminos y los edificios.
Historia de los Impuestos
Historia de Los Impuestos
Documento extraido de la página del SAT (Servicio de Administración Tributaria), en el cual se encuentra la evolución de los impuestos en México, desde el México prehispánico hasta el contemporáneo.
Documento extraido de la página del SAT (Servicio de Administración Tributaria), en el cual se encuentra la evolución de los impuestos en México, desde el México prehispánico hasta el contemporáneo.
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