★ Impoztox!: febrero 2010

Adolfo Wagner

Los Principios De Adolfo Wagner

Introducción:

• La ciencia de las finanzas debe poseer una serie de principios superiores

• Considerar un doble punto de vista

• Estos principios no deben considerarse como absolutos, sino como relevantes

• No deben considerarse aisladamente sino en conjunto

• Constituyen un fin al que debe tenderse en práctica

Principios de Equidad

1.-Generalidad:

Se refiere a que todos debemos pagar impuestos, pero no es tomado al pie de la letra.

2.-Uniformidad:

El impuesto debe ser en lo posible, proporcionada a la capacidad de prestación económica.

Principio de Política Financiera.

1.-Suficiencia de la imposición: Los impuestos deben poder cubrir las necesidades financieras de un periodo financiero.

2.-Elasticidad de la imposición: Los impuestos deben ser adaptables a las variaciones de las necesidades financieras.

Principios de La Economía Pública.

1.-Fuentes de impuestos: Wagner señala 3 fuentes del impuesto; la renta que es la fuente normal del impuesto, el capital nacional, conjunto de bienes o riquezas de un país que produzca bienes y los medios de consumo.

2.-Eleccion de clases de impuestos:

• Legislador puede escoger al sujeto

• La autoridad solo emite hipótesis.

• Tomar en cuenta la repercusión al escoger los gravámenes.

Principios De Administración Fiscal

La fijeza tendrá mayor efectividad si se siguen las siguientes reglas:

1. La mayor preparación profesional y moral de los encargados de la determinación de los impuestos.

2. La simplicidad del sistema de impuestos y de su organización.

3. De la indicación exacta y precisa de la fecha y lugar de pago del monto de la suma debida y de las especies liberatorias admitidas.

4. Emplear en las leyes del reglamento un lenguaje claro, simple y accesible a todos, aún cuando no siempre será posible por las complicaciones que extrañan los impuestos modernos.

5. El rigor político y la precisión, que excluye la discusión y las controversias, son una necesidad de las leyes.

6. Al lado de las leyes deben expedirse circulares y disposiciones, citando ejemplos, y en la mejor forma posible, aclaren no sólo los organismos de administración.

7. Las disposiciones relativas a penas, defensas y ciertos principios fundamentales, deben hacerse imprimir en las formas oficiales.

8. Debe usarse la prensa para dar a conocer las leyes nuevas

Principios Teóricos.

Principios Teóricos De Los Impuestos.

El economista ingles, Adam Smith, en su libro “La riqueza de las naciones”, dedicó el V libro al estudio de los impuestos estableció 4 principios fundamentales

Principio de Justicia.-Los súbditos de cada estado debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo mas cercana posible a sus respectivas capacidades es decir, en la proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del estado de la observancia o el menosprecio de la máxima depende lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.

Principio de Generalidad.-Es decir que todos deben pagar impuestos, o en términos negativos nadie debe estar exento de la obligación de pagar impuestos. Sin embargo no debe entenderse en términos tan absolutos esta obligación sino limitada por el concepto de capacidad contributiva.

La uniformidad del impuesto.-Es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Dos criterios para lograr la uniformidad del impuesto. Uno, objetivo y otro, subjetivo que, combinamos dan el índice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo; la igualdad de sacrificio, como criterio subjetivo.

Principio de Certidumbre.-El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente y para todas las demás personas.

Principio de Comodidad.-Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es mas probable que convenga a su pago al contribuyente.

Principio de Economía.-Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro público del estado, sea lo mas pequeña posible

Teorias Sobre el Impuesto.

Teorías sobre el Impuesto.

• Teoría de la Equivalencia.

• Teoría del seguro.

• Teoría del Capital Nacional.

• Teoría del Sacrificio.

• Teoría de Ehebers.

Teoría de la equivalencia.

PUFENDORF: sostenía que el impuesto es el precio de la protección de vida y haciendas por lo que debe existir una capitación moderada.

MADAME CLEMENCE: dice que el impuesto es la parte de poder productivo bajo la forma de servicios personales o de contribuciones de toda naturaleza que cada ciudadano debe a la comunidad en cambio de los servicios que ha recibido, recibe y recibirá por el hecho de su participación social y a titulo de restitución de las ventajas alcanzadas por las generaciones pasadas en provecho de las generaciones futuras.

Teoría del Seguro.

Esta teoría es la que considera los impuestos como una prima de seguro por la protección de la vida y hacienda de los individuos por parte de la comunidad publica.

E. DE GIRARDIN dice que el impuesto es la prima de seguro pagadas por aquellas que poseen para asegurarse contra todos los riesgos de ser perturbados en su posesión o en su disfrute.

Teoría Del capital Nacional.

Considera al impuesto como la forma de obtener la cantidad necesaria para poner en obra y cubrir los costos generales de la explotación el capital nacional.

Teoría Del Sacrificio.

John Stuart Mill considera el impuesto como sacrificio solamente que no pretende con esta dar una definición sino proporcionar un elemento para lograr una distribución equitativa de los impuestos.

Considera además que el sacrificio debe ser menor posible. El sacrificio esta en función de dos variables; la mayor igualdad de repartición del impuesto entre los ciudadanos y el mínimo obstáculo puesto al aumento de la producción.

Tratadistas.

TRATADISTAS

EHEBERG.-“Los impuestos son prestaciones al estado y entidades de derecho publico que reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”

NITTI.-“El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan obligatoriamente al estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades”

VITTI DE MARCO.-“El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción”

JOSE ALVAREZ DE CIEN FUEGOS.-“El impuesto es la parte de renta nacional que el estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas”

LUIGI COSSA.-“El impuesto es una parte proporcionadle la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública a fin de proveer aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”

GASTON JEZE.-“CARACTERISTICAS…

1. Es una prestación de valores pecuniarios

2. La prestación del individuo no es seguida por una contraprestación del estado

3. El constreñimiento jurídico

4. Se establece según reglas fijas

5. Se destina a gastos de interés

6. Es debido por el hecho de que los individuos forman parte de una comunidad primitiva

LEROY BEAULIEU: el impuesto es pura y simplemente una contribución, sea directa, sea disimulada, que el poder público exige de los ciudadanos para subvenir a los gastos del gobierno.

SELIGMAN: un impuesto es una contribución forzada de una persona para el Gobierno para costear los gastos realizados e intereses comunes sin referencias a los beneficiarios especiales prestados.

MANUEL MORSELLI: el impuesto de una deducción obligatoria de riqueza privada, querida por el estado y entidades menores para ser destinada a la consecución de los fines generales de la vida pública.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN: son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, que el estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal.

SUPREMA CORTE DE LA NACIÓN: Los impuestos no son tributos establecidos en virtud de un derecho superior, si no una contribución que se basa en las cargas de la vida social:

Los impuestos no contribuyen un beneficio para los causantes, si no un deber de contribuir a los gastos públicos.

Antecedentes Históricos de los Impuestos.

ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS IMPUESTOS

En el siglo V en Europa la economía se vuelve tipo rural. Era rudimentaria por que solo se pretendía que le campo produjera lo necesario para el uso y consumo.

Esto explica la frecuencia con que esta época apareció la plaga de hambre.

Grandes propiedades se le daban a los cortesanos a cambio del reconocimiento del señor, protestando al señor fidelidad y lealtad, promesa que se tenia que renovar cada vez que había cambio de señor.

Los aldeanos estaban divididos en dos categorías:

-los inguenuiles u hombres libres (no sometidos a trabajos civiles).

-los siervos (realizaban los trabajos civiles eran los sucesores de los esclavos).

EL VASALLO:

Tenia obligaciones se dividen:

1. prestaciones de servicios personales

2. prestaciones económicas

»PERSONALES

Se encontraba el servicio militar también estaba obligado a dar consejos en los negocios concurriendo a las audiencias, que reglamentadas solo se celebraban 3 veces al año: pascua, Pentecostés y nochebuena.

»ECONÓMICO:

Ayudas en dinero, pagar el rescate del señor, equipararlo cuando marcha para las cruzadas, cuando se casaba su hija y cuando se armaba caballero su hijo.

Si el vasallo vendía su feudo con consentimiento del señor debía que pagar un impuesto que a veces era de tres años. De venta o cuando heredara el feudo algún pariente colateral se cobraba relieve.

LOS SIERVOS

2 clases de obligaciones:

1. prestación de siervos personales

2. De carácter económico

»ECONÓMICO

La capacitación era lo que se pagaba por cabeza al año.

En formariaje o servidumbre: era la cantidad que pagaba por siervo o sierva por casarse, con extraña al feudo o al mismo.

La mano muerta. El derecho de apoderarse el señor de la herencia debía que pagar un crédito de rescate llamado “derecho de relieve”.

***Las rentas mas comunes eran las siguientes:

*El censo era una renta en metálico pagaran proporción de su precio.

*Pecho o talla se llamaba así por que al momento de pagar el impuesto se hacia una talla con un cuchillo en el pedazo de madera. Era impuesto una o varias al año.

*Las tasa de rescate, eran cantidades que se pagaban en cambio de la supresión de prestaciones de servicios personales en especie.

Otras en carga de especie: se cobraba derechos en metálico o en granos por cada cabeza de ganado por la venta.

Los labriegos estaban obligados a coser su pan en el horno del señor, moler trigo en el molino del señor etc.

Debiendo pagar derechos en especie.

»PERSONALES

Los aldeanos debían que cultivar las tierras del señor, cuidar sus viñedos, segar sus trigos, almacenar sus mieses.

Debían de transportar la leña, piedra, alimentos, reparar los caminos y los edificios.

Contribuciones en México

Historia de Las Contribuciones en México

Historia de los Impuestos

Historia de Los Impuestos

Documento extraido de la página del SAT (Servicio de Administración Tributaria), en el cual se encuentra la evolución de los impuestos en México, desde el México prehispánico hasta el contemporáneo.

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